為了便于企業(yè)了解龍巖注冊(cè)公司應(yīng)該交哪些稅，稅率是多少，志誠(chéng)財(cái)務(wù)初步整理了現(xiàn)行常見稅種和征收稅率，提供給各企業(yè)參閱，如遇政策變化我們會(huì)及時(shí)修訂再提交給各位。

一，稅種

稅種按照其性質(zhì)和作用大致可以分為： 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（適用于國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等各類內(nèi)資企業(yè)）、個(gè)人所得稅、附加稅、印花稅、關(guān)稅（注：具體內(nèi)容可向本公司財(cái)稅部咨詢）。

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅分為查賬征收及核定征收（帶征），查賬征收為利潤(rùn)的25%，小型微利企業(yè)為20%,核定征收（帶征）為營(yíng)業(yè)額的1%-2.5%（商貿(mào)型企業(yè)1%，服務(wù)型企業(yè)2.5%）。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅實(shí)行行業(yè)差別比例稅率， 營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。營(yíng)業(yè)稅率一般為3%—20%，詳情如下：

3%.交通運(yùn)輸業(yè)（已營(yíng)改增）、建筑業(yè). 郵電通信業(yè)

5%.金融保險(xiǎn)業(yè) 部分服務(wù)業(yè) .

5%-20%. 娛樂業(yè) 歌廳 舞廳 茶座（包括酒吧）臺(tái)球 高爾夫球 游藝 。

2-1、營(yíng)改增

        自2012年1月1日起，在福州市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。

　　目前，福州市的試點(diǎn)范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)。在福州市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額未超過500萬元的單位和個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人，超過的為增值稅一般納稅人。但原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

營(yíng)改增小規(guī)模納稅人稅率3%

營(yíng)改增一般納稅人：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）6%（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）；交通運(yùn)輸業(yè)11%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

3、個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得稅適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得也要繳納個(gè)人所得稅 。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用3%至35%的超額累進(jìn)稅率。

個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

級(jí)數(shù) 每月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)：

1，全月應(yīng)納稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)0；

2，全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數(shù)105元；

3，全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數(shù)555元；

4，全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元；

5，全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)2755元；

6，全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數(shù)5505元；

7，全月應(yīng)納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數(shù)13505元。

注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用叁仟元伍佰元后（外籍人員按肆仟捌佰元）的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

公司利潤(rùn)分配（公司股權(quán)變更或注銷強(qiáng)制分配利潤(rùn)）個(gè)人所得稅按照20%繳納，企業(yè)平時(shí)應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表未分配利潤(rùn)。

4、增值稅小規(guī)模納稅人

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下；

2、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下。

3、現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6％和4%的征收率。為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，相應(yīng)降低了小規(guī)模納稅人的征收率。不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。

對(duì)不符合一般納稅人條件的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和征收率3%計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：針對(duì)經(jīng)常有企業(yè)不了解年應(yīng)稅銷售額在80萬元的概念造成開爆掉的情況，特說明一下，所謂年應(yīng)稅銷售額在80萬元是指從當(dāng)月向以往倒推12個(gè)月不能超過80萬，不是指1月至12月。

5、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

凡具備以下條件之一的納稅人，均可向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）認(rèn)定手續(xù)。

（1）企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：

工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以上；

商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）以上；

營(yíng)改增企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在500萬元（含500萬元）以上；

（2）具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。

（3）持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。

（4）具備國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)資格的國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)。

（5）從事成品油銷售的加油站。

（6）有一定經(jīng)營(yíng)實(shí)力且財(cái)務(wù)制度健全的企業(yè)。

下列對(duì)象不屬于增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍：

（1）年銷售額未達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；

（2）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人；

（3）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)；

（4）非企業(yè)性單位；

（5）全部銷售免稅貨物的企業(yè)；

（6）無廠房設(shè)備或無經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、無經(jīng)營(yíng)資金、無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的“三無”企業(yè)。

松雷是經(jīng)稅務(wù)部門指定的一般納稅人增值稅共享開票定點(diǎn)單位  一般納稅人

5、一般納稅人稅負(fù)計(jì)算

稅負(fù)是指納稅人或征稅對(duì)象承受國(guó)家稅收的狀況或量度，稅法并未規(guī)定稅負(fù)的具體標(biāo)準(zhǔn)。稅負(fù)的計(jì)算，根據(jù)《增值稅一般納稅人日�；�查辦法》規(guī)定：稅負(fù)率＝本年累計(jì)應(yīng)納稅額／本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%。

6、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別

1、一般納稅人有取得使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)力，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票；

2、一般納稅人是按企業(yè)的增值額17%或13%的稅率征收增值稅；而小規(guī)模納稅人是以銷售額3%的征收率計(jì)算增值稅；

3、一般納稅人所交納的稅款在下一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)可以進(jìn)行抵扣，而小規(guī)模納稅人所交納的稅款在下一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不允許抵扣。

7、附加稅

隨流轉(zhuǎn)稅繳納的地方附加稅費(fèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

城市維護(hù)建設(shè)稅5%，城市教育費(fèi)附加稅3%，地方教育費(fèi)附加2%，河道管理費(fèi)1%，廣告行業(yè)另加收文化教育事業(yè)費(fèi)3%。

8、印花稅

印花稅是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅，一般是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)的。

9、稅收優(yōu)惠

注冊(cè)落戶在福州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的私營(yíng)企業(yè)，可以享受大額地方財(cái)政扶持，扶持額度為增值稅7%-9%，營(yíng)業(yè)稅35%-43%，企業(yè)所得稅8%-11%（注：扶持額度按照企業(yè)實(shí)際繳納稅額計(jì)算，例如繳納1萬元營(yíng)業(yè)稅，則返還3500元-4300元）

商貿(mào)、服務(wù)型企業(yè)招收下崗、失業(yè)人員，定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

對(duì)安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

對(duì)安置殘疾人超過25%（含25%）、殘疾職工人數(shù)不少于10 人、提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50% 的單位，可享受按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，減征營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額，減征營(yíng)業(yè)稅限額最高不得超過每人每年3.5萬元。

10、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

不征收企業(yè)所得稅，只帶征個(gè)人所得稅，帶征稅率為服務(wù)業(yè)2.16%，銷售類0.72%

獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)分紅無需繳稅

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